贈与税の基礎知識6

税のマメ知識

P1.贈与とは
P2.贈与に課税する理由
P3.贈与税の課税財産
P4.非課税財産
P5.贈与税額の計算
P6.配偶者控除
P7.贈与税の納税猶予

配偶者控除

1.制度の概要

婚姻期間が20年以上の夫婦の間で、居住用不動産又は居住用不動産を取得するための金銭の贈与が行われた場合、基礎控除110万円のほかに最高2,000万円まで控除(配偶者控除)できるという特例です。

2.特例を受けるための要件

①夫婦の婚姻期間が20年を過ぎた後に贈与が行われたこと
②配偶者から贈与された財産が、自分が住むための居住用不動産であること又は居住用不動産を取得するための金銭であること
③贈与を受けた年の翌年3月15日までに、贈与により取得した国内の居住用不動産又は贈与を受けた金銭で取得した国内の居住用不動産に、贈与を受けた者が現実に居住しており、その後も引き続き居住する見込みであること
※配偶者控除は同じ配偶者の間では一生に一度しか適用を受けることができません。

3.特例を受けるための手続き

①下記事項を記載した贈与税の申告書を提出する。
・配偶者控除を受ける旨、控除の明細
・前年以前に今回の贈与者からの贈与で配偶者控除の適用を受けていない旨
②申告書に次の書類を添付する。
・財産の贈与を受けた日から10日を経過した日以後に作成された戸籍謄本又は抄本及び戸籍の附票の写し
・居住用不動産の登記事項証明書
・その居住用不動産に住んだ日以後に作成された住民票の写し
※ただし、戸籍の附票の写しに記載されている住所が居住用不動産の所在場所である場合には、住民票の写しの添付は不要です。

4.配偶者控除の対象となる居住用不動産の範囲

贈与を受けた配偶者が住むための国内の家屋又はその家屋の敷地であることが条件です。居住用家屋の敷地には借地権も含まれます。なお、居住用家屋とその敷地は一括して贈与を受ける必要はありません。したがって、居住用家屋だけや居住用家屋の敷地だけの贈与を受けることができます。
居住用家屋の敷地だけの贈与を受けるときは、その家屋の所有者が次の二つのいずれかの条件に当てはまることが必要です。
①夫又は妻が居住用家屋を所有していること
②贈与を受けた配偶者と同居する親族が居住用家屋を所有していること
この具体的事例を二つほど説明します。
①妻が居住用家屋を所有していてその夫が敷地を所有しているときに妻が夫からその敷地の贈与を受ける場合
②夫婦と子供が同居していて、その居住用家屋の所有者が子供で敷地の所有者が夫であるときに、妻が夫からその敷地の贈与を受ける場合
敷地の贈与を受ける場合には敷地の一部の贈与を受けることができます。なお、居住用家屋の敷地が借地権のときに金銭の贈与を受けて、地主から底地を購入する場合も認められます。

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